27 Νοέ Κατατέθηκε το φορολογικό νομοσχέδιο – Δείτε τι αλλάζει στην φορολογιά εισοδήματος.
Κατατέθηκε το φορολογικό νομοσχέδιο στη Βουλή.
Δείτε συνοπτικά όλες τις αλλαγές που προβλέπει
Α. Με τις διατάξεις του υπόψη νομοσχεδίου, τροποποιούνται – συμπληρώνονται διατάξεις του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (ν.4172/2013), του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (ν.4174/2013), του Κώδικα Φόρου Προστιθέμενης Αξίας (ν.2859/2000), του Τελωνειακού Κώδικα (ν.2960/2011) και ρυθμίζονται λοιπά άλλα θέματα αρμοδιότητας του Υπουργείου Οικονομικών. Ειδικότερα:
ΚΕΦΑΛΑΙΟ Α’
1.α. Απαλείφονται οι κοινωνικοί δεσμοί ενός φυσικού προσώπου με την Ελλάδα προκειμένου το συγκεκριμένο πρόσωπο να θεωρηθεί φορολογικός κάτοικος αυτής. (Ταυτίζονται με την έννοια των προσωπικών δεσμών που περιλαμβάνεται στο σχετικό άρθρο).
β. Ορίζεται εφεξής, ότι ένα φυσικό πρόσωπο είναι φορολογικός κάτοικος Ελλάδας όταν βρίσκεται στη χώρα μας για χρονικό διάστημα που υπερβαίνει τις εκατόν ογδόντα τρεις (183) ημέρες αθροιστικά και όχι συνεχώς που ισχύει σήμερα, από την πρώτη ημέρα παρουσίασής του στην Ελλάδα. (άρθρο 1)
2. α. Παρέχεται η δυνατότητα σε φορολογούμενο φυσικό πρόσωπο, που μεταφέρει τη φορολογική κατοικία του στην Ελλάδα να υπαχθεί σε εναλλακτικό τρόπο φορολόγησης, για το εισόδημα που προκύπτει στην αλλοδαπή, εφόσον πληρούνται σωρευτικά οι οριζόμενες προϋποθέσεις.
β. Σε περίπτωση που γίνει δεκτή η υπαγωγή του φορολογούμενου σε εναλλακτικό τρόπο φορολόγησης για το εισόδημα που προκύπτει στην αλλοδαπή, το φυσικό πρόσωπο καταβάλλει φόρο κατ’ αποκοπή, ανεξαρτήτως του ύψους εισοδήματος που αποκτήθηκε στην αλλοδαπή, ποσού εκατό χιλιάδων (100.000) ευρώ για κάθε φορολογικό έτος. Το φυσικό πρόσωπο έχει τη δυνατότητα να ζητήσει την επέκταση της εφαρμογής της ρύθμισης αυτής σε συγγενικό του πρόσωπο, καταβάλλοντας ποσό φόρου ίσο με είκοσι χιλιάδες (20.000) ευρώ ανά φορολογικό έτος για κάθε συγγενικό πρόσωπο. Ο φόρος αυτός καταβάλλεται σε μία (1) δόση και δεν συμψηφίζεται με άλλες φορολογικές υποχρεώσεις ή τυχόν πιστωτικά υπόλοιπα των προσώπων που έχουν υπαχθεί στον εναλλακτικό τρόπο φορολόγησης. Τυχόν φόρος που έχει καταβληθεί από τα ίδια αυτά πρόσωπα στην αλλοδαπή, για τα εισοδήματα που καλύπτονται από τον εναλλακτικό τρόπο φορολόγησης, δεν συμψηφίζεται έναντι οποιοσδήποτε φορολογικής τους υποχρέωσης στην Ελλάδα.
γ. Η αίτηση μεταφοράς της φορολογικής κατοικίας με υπαγωγή στον εναλλακτικό τρόπο φορολόγησης εισοδήματος που προκύπτει στην αλλοδαπή υποβάλλεται στη Φορολογική Διοίκηση από το φυσικό πρόσωπο μέχρι τις 31 Μαρτίου κάθε φορολογικού έτους. Εντός εξήντα (60) ημερών από την υποβολή της αίτησης, η Φορολογική Διοίκηση εξετάζει την αίτηση και εκδίδει απόφαση, με την οποία την εγκρίνει ή την απορρίπτει.
δ. Η εφαρμογή της ρύθμισης αρχίζει από το πρώτο φορολογικό έτος για το οποίο υποβάλλεται η αίτηση του φυσικού προσώπου και λήγει μετά το πέρας δεκαπέντε (15) φορολογικών ετών, χωρίς δυνατότητα παράτασής της πέραν του προαναφερόμενου χρονικού διαστήματος.
ε. Το φυσικό πρόσωπο που εντάσσεται στις εν λόγω διατάξεις, εφόσον σε κάποιο φορολογικό έτος δεν καταβάλλει ολόκληρο το κατ’ αποκοπή ποσό φόρου, παύει να υπάγεται, από το οικείο φορολογικό έτος, στη συγκεκριμένη εναλλακτική φορολόγηση και φορολογείται για το παγκόσμιο εισόδημά του βάσει των γενικών διατάξεων του ν.4172/2013. Επίσης, δύναται σε οποιοδήποτε φορολογικό έτος κατά τη διάρκεια της δεκαπενταετίας να υποβάλει αίτηση για την ανάκληση της υπαγωγής του στις προαναφερόμενες ρυθμίσεις.
στ. Με την καταβολή του κατ’ αποκοπή ποσού φόρου εξαντλείται κάθε φορολογική υποχρέωση του φυσικού προσώπου για εισόδημα που προκύπτει στην αλλοδαπή και το φυσικό πρόσωπο απαλλάσσεται από φόρο κληρονομιών ή δωρεών περιουσίας που κατέχει στην αλλοδαπή.
ζ. Με την έκδοση κ.υ.α., ρυθμίζονται επιμέρους λεπτομερειακά θέματα εφαρμογής του μέτρου της εναλλακτικής φορολόγησης εισοδήματος που προκύπτει στην αλλοδαπή φυσικών προσώπων που μεταφέρουν τη φορολογική τους κατοικία στην Ελλάδα. (άρθρο 2)
3. Ορίζεται ως χρόνος κτήσης του εισοδήματος που προκύπτει από ανείσπρακτες δεδουλευμένες αποδοχές που εισπράττονται από το έτος 2014 και μετά, το έτος στο οποίο ανάγονται, αντί το έτος στο οποίο εισπράττονται, που ισχύει σήμερα. (άρθρο 3)
4. α. Περιλαμβάνονται και οι παροχές σε είδος που λαμβάνουν οι εταίροι ή μέτοχοι καθώς και συγγενικά πρόσωπα αυτών στο συνυπολογισμό του φορολογητέου εισοδήματος τους. Διευκρινίζεται ότι, στο συνυπολογισμό του φορολογητέου εισοδήματος λαμβάνεται υπόψη το υπερβάλλον ποσό πέραν του ποσού των τριακοσίων (300) ευρώ, το οποίο έχει τεθεί ως ελάχιστο ύψος της συνολικής αξίας των παροχών σε είδος, για το συνυπολογισμό τους στο φορολογητέο εισόδημα.
β. Επανακαθορίζεται ο τρόπος υπολογισμού της αξίας παραχώρησης ενός οχήματος σε εργαζόμενο ή μέτοχο ή εταίρο για τον προσδιορισμό του φορολογητέου εισοδήματος των εν λόγω προσώπων.
γ. Αυξάνεται σε έως δέκα επτά χιλιάδες (17.000) ευρώ, από έως δώδεκα χιλιάδες (12.000) ευρώ που ισχύει, η Λιανική Τιμή Πώλησης προ Φόρων (ΑΤΠΦ) των οχημάτων που παραχωρούνται αποκλειστικά για επαγγελματικούς σκοπούς προκειμένου αυτά να εξαιρεθούν από τις κείμενες διατάξεις του ν.4172/2013 κατά το συνυπολογισμό του φορολογητέου εισοδήματος.
δ. Ορίζεται ότι και οι παροχές σε είδος με τη μορφή δανείου, οι οποίες δεν έχουν περιβληθεί τη μορφή έγγραφης συμφωνίας, αποτιμώνται κατά τον ίδιο τρόπο με αυτόν που εφαρμόζεται για τις παροχές σε είδος που περιβάλλονται τη μορφή έγγραφης συμφωνίας.
ε. Καταργείται η διάταξη βάσει της οποίας η προκαταβολή μισθού άνω των τριών (3) μηνών θεωρείται δάνειο. (άρθρο 4)
5. Εξαιρούνται, από τον υπολογισμό του εισοδήματος από μισθωτή εργασία και συντάξεις:
–η αποζημίωση για αγορά μηνιαίων ή ετήσιων καρτών απεριόριστων διαδρομών μέσων μαζικής μεταφοράς,
–η αγοραία αξία της παραχώρησης ενός οχήματος μηδενικών ή χαμηλών ρύπων έως 50 g CO2/Km και με ΑΤΠΦ έως 40.000 ευρώ προς ένα εργαζόμενο ή εταίρο ή μέτοχο, από ένα φυσικό ή νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα για οποιοδήποτε χρονικό διάστημα εντός του φορολογικού έτους και η παροχή σε είδος με τη μορφή μετοχών που λαμβάνει ένας εργαζόμενος ή εταίρος ή μέτοχος από νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα ανεξαρτήτως εάν συντρέχει να ισχύει η εργασιακή σχέση, υπό την οριζόμενη προϋπόθεση. (άρθρο 5)
6. α. Επανακαθορίζονται οι κλίμακες και οι φορολογικοί συντελεστές βάσει των οποίων φορολογείται το εισόδημα από μισθωτή εργασία και συντάξεις. Συγκεκριμένα, υποβάλλονται σε φόρο με συντελεστή 9%, 22%, 28%, 36% και 44%, τα εισοδήματα ύψους από 0-10.000 ευρώ, 10.001-20.000 ευρώ, 20.001- 30.000 ευρώ, 30.001-40.000 ευρώ και από 40.001 ευρώ και άνω, αντίστοιχα. (Σήμερα υποβάλλονται σε φόρο 22%, 29%, 37% και 45% τα εισοδήματα από 0-20.000 ευρώ, από 20.001-30.000 ευρώ, από 30.001-40.000 ευρώ και από 40.001 και άνω, αντίστοιχα).
β. Ορίζεται ότι, το εισόδημα από μισθωτή εργασία, που αποκτούν οι αξιωματικοί και το κατώτερο πλήρωμα κατά την υπηρέτησή του σε πλοία του εμπορικού ναυτικού, φορολογείται αυτοτελώς με εξάντληση της φορολογικής υποχρέωσης των δικαιούχων τους μόνο γι’ αυτά. (άρθρο 6)
7. α. Ως δαπάνες με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής, για τον υπολογισμό του φορολογητέου εισοδήματος, θεωρούνται οι δαπάνες απόκτησης αγαθών και λήψης υπηρεσιών στην ημεδαπή ή σε κράτη-μέλη της Ευρωπαϊκής Ένωσης (Ε.Ε.) ή του Ε.Ο.Χ., οι οποίες καταβάλλονται με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής.
Το απαιτούμενο ποσό δαπανών με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής για κάθε φορολογικό έτος ορίζεται σε ποσοστό 30% του πραγματικού εισοδήματος που προέρχεται από μισθωτή εργασία – συντάξεις και επιχειρηματική δραστηριότητα και ποσού δαπανών μέχρι είκοσι χιλιάδες (20.000) ευρώ. Στον φορολογούμενο του οποίου είναι κατασχεμένοι ένας ή περισσότεροι λογαριασμοί, πλην του ακατάσχετου λογαριασμού του ν.4254/2014, μέχρι την 31η Δεκεμβρίου του οικείου φορολογικού έτους, το όριο δαπανών περιορίζεται στις πέντε χιλιάδες (5.000) ευρώ. Στον υπολογισμό του πραγματικού εισοδήματος δεν περιλαμβάνεται το ποσό της εισφοράς αλληλεγγύης και το ποσό της διατροφής που δίδεται στον/στην διαζευγμένο/νη σύζυγο ή σε μέρος συμφώνου συμβίωσης ή/και εξαρτώμενο τέκνο, εφόσον καταβάλλεται με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής. Ο φόρος που οφείλεται προσαυξάνεται κατά το ποσό που προκύπτει από τη θετική διαφορά μεταξύ του απαιτούμενου και του δηλωθέντος ποσού δαπανών με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής, πολλαπλασιαζόμενης με συντελεστή είκοσι δύο τοις εκατό (22%).
Αναφέρονται οι κατηγορίες φυσικών προσώπων που εξαιρούνται από την προαναφερόμενη ρύθμιση καθώς και οι κατηγορίες δαπανών απόκτησης αγαθών και λήψης υπηρεσιών με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής που λαμβάνονται υπόψη για τη συμπλήρωση του απαιτούμενου ποσοστού δαπανών επί του συνολικού πραγματικού εισοδήματος.
Το ποσό των δαπανών με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής δηλώνεται ατομικά από κάθε σύζυγο ή από κάθε μέρος συμφώνου συμβίωσης. Σε περίπτωση κοινής δήλωσης φορολογίας εισοδήματος, όπου καλύπτεται το απαιτούμενο ποσό δαπανών από οποιονδήποτε εκ των δύο συζύγων ή μερών συμφώνου συμβίωσης, το τυχόν πλεονάζον ποσό δύναται κατά την εκκαθάριση να μεταφερθεί στον άλλο σύζυγο ή στο άλλο μέρος συμφώνου συμβίωσης για τυχόν κάλυψη του απαιτούμενου ποσού δαπανών.
Το ανωτέρω απαιτούμενο ποσοστό δαπανών περιορίζεται στο είκοσι τοις εκατό (20%), σε περίπτωση που οι δαπάνες που έχουν πραγματοποιηθεί και οι οποίες αφορούν καταβολές φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων και ΕΝΦΙΑ, δανειακές υποχρεώσεις προς χρηματοπιστωτικά ιδρύματα και ενοίκια υπερβαίνουν το 60% του πραγματικού εισοδήματος.
β. Η παραπάνω ρύθμιση εφαρμόζεται αναλόγως και για τα εισοδήματα που αποκτώνται από την εκμετάλλευση ακίνητης περιουσίας και φορολογούνται σύμφωνα με την κλίμακα του άρθρου 15 του ν.4172/2013. (άρθρο 7)
8. Δεν θεωρείται πρόωρη εξαγορά και κάθε καταβολή ποσού από ομαδικό ασφαλιστήριο συνταξιοδοτικού συμβολαίου (ασφάλισμα), που πραγματοποιείται λόγω συμμετοχής του εργαζόμενου σε πρόγραμμα εθελούσιας εξόδου, προκειμένου το εν λόγω ποσό να εξαιρεθεί από τον αυξημένο φορολογικό συντελεστή κατά τη φορολόγησή του.
Το αυτό μέτρο ισχύει και για τους συντελεστές παρακράτησης φόρου, σε περίπτωση είσπραξης από τον δικαιούχο οποιουδήποτε ποσού πρόωρης εξαγοράς ασφαλίσματος για την ίδια ως άνω αιτία. (άρθρο 8)
9. α. Επανακαθορίζονται τα ποσά της μείωσης του φόρου που προκύπτει σύμφωνα με το άρθρο 15 του ν.4172/2013, προκειμένου να εναρμονισθούν με
τους νέους μειωμένους συντελεστές φορολόγησης του εισοδήματος από μισθωτή εργασία, συντάξεις και επιχειρηματική δραστηριότητα, ως ακολούθως:
– σε επτακόσια εβδομήντα επτά (777) ευρώ, από χίλια εννιακόσια (1.900) ευρώ που ισχύει, για τον φορολογούμενο χωρίς εξαρτώμενα τέκνα (στο ισχύον
νομοθετικό πλαίσιο τίθεται ως προϋπόθεση εφαρμογής της συγκεκριμένης μείωσης, το φορολογητέο εισόδημα να μην υπερβαίνει τις 20.000 ευρώ),
– σε οκτακόσια δέκα (810) ευρώ, από χίλια εννιακόσια πενήντα (1.950) ευρώ που ισχύει, για τον φορολογούμενο με ένα (1) εξαρτώμενο τέκνο,
– σε εννιακόσια (900) ευρώ, από δύο χιλιάδες (2.000) ευρώ που ισχύει, για τον φορολογούμενο με δύο (2) εξαρτώμενα τέκνα, ί – σε χίλια εκατόν είκοσι (1.120) ευρώ, από δύο χιλιάδες εκατό (2.100) ευρώ που ισχύει, σε φορολογούμενο με τρία (3) εξαρτώμενα τέκνα και σε χίλια τριακόσια σαράντα (1.340) ευρώ, από δύο χιλιάδες εκατό ί (2.100) ευρώ που ισχύει, σε φορολογούμενο με τέσσερα (4) εξαρτώμενα τέκνα.
– Για κάθε επιπλέον εξαρτώμενο τέκνο μετά το τέταρτο, η μείωση του , φόρου αυξάνεται κατά διακόσια είκοσι (220) ευρώ, για κάθε επόμενο τέκνο.
(Σήμερα το ισχύον καθεστώς μείωσης του φόρου εισοδήματος για τις ’ συγκεκριμένες κατηγορίες φορολογούμενων ταυτιζόταν με το ισχύον ] καθεστώς των τρίτεκνων).
β. Μειώνεται, σε δώδεκα χιλιάδες (12.000) ευρώ, κατ’ ελάχιστο ύψος, από είκοσι χιλιάδες (20.000) ευρώ που ισχύει, το φορολογητέο εισόδημα από
j μισθωτές υπηρεσίες και συντάξεις, προκειμένου να επέλθει μείωση του φόρου κατά είκοσι (20) ευρώ, από δέκα (10) που ισχύει, ανά χίλια (1.000) ευρώ
φορολογητέου εισοδήματος.
Οι προβλέψεις αυτές δεν εφαρμόζονται για φορολογούμενους με πέντε (5) εξαρτώμενα τέκνα και άνω. (άρθρο 9)
10. Αποτελεί εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα, η ωφέλεια επιχείρησης που προκύπτει από την παραίτηση πιστώτριας επιχείρησης από
την είσπραξη χρέους στο πλαίσιο αμοιβαίας συμφωνίας ή δικαστικού συμβιβασμού, η οποία λαμβάνει χώρα στο πλαίσιο της επαγγελματικής τους
1 συνεργασίας. Στην περίπτωση αυτή δεν έχουν εφαρμογή οι διατάξεις περί φορολογίας δωρεών του ν.2961/2001. (άρθρο 10)
11. Προστίθενται στις εκπιπτόμενες επιχειρηματικές δαπάνες κατά τον προσδιορισμό του κέρδους από επιχειρηματική δραστηριότητα και οι δαπάνες για δράσεις εταιρικής κοινωνικής ευθύνης. Οι εν λόγω δαπάνες εκπίπτουν j εφόσον η επιχείρηση εμφανίζει λογιστικά κέρδη στο φορολογικό έτος που
πραγματοποιήθηκαν. (Περιλαμβάνεται ρητώς στο άρθρο 22 του ν.4172/2013 ισχύουσα έκπτωση επιχειρηματικών δαπανών).
Η ρύθμιση αυτή δεν εφαρμόζεται σε περίπτωση που η δράση εταιρικής κοινωνικής ευθύνης πραγματοποιείται κατόπιν αιτήματος του Δημοσίου. (άρθρο 11)
12. Χορηγείται στις επιχειρήσεις δυνατότητα έκπτωσης από τα ακαθάριστα έσοδά τους, κατά το χρόνο πραγματοποίησης της δαπάνης, προσαυξημένης κατά ποσοστό τριάντα τοις εκατό (30%): (0 για την αγορά μηνιαίων ή ετήσιων καρτών απεριορίστων διαδρομών μέσων μαζικής μεταφοράς,
(ΙΙ) για τη μίσθωση εταιρικού επιβατικού αυτοκινήτου μηδενικών ή χαμηλών ρύπων έως 50 g CO2/Km, με μέγιστη ΛΤΠΦ έως τις 40.000 ευρώ και
(iii) για την αγορά, εγκατάστασης και λειτουργίας δημόσια προσβάσιμων σημείων φόρτισης οχημάτων μηδενικών ή χαμηλών ρύπων έως 50 g C02/Km. (άρθρο 12)
13. Προστίθενται στις μη εκπιπτόμενες επιχειρηματικές δαπάνες και οι δαπάνες ενοικίων, εφόσον η εξόφλησή τους δεν έχει πραγματοποιηθεί με τη χρήση ηλεκτρονικού μέσου πληρωμής ή μέσω παρόχου υπηρεσιών πληρωμών.
(άρθρο 13)
14. α. Εκπίπτουν από τον μισθωτή, οι φορολογικές αποσβέσεις των στοιχείων του ενεργητικού, κατά τον προσδιορισμό των κερδών από επιχειρηματική δραστηριότητα και σε περίπτωση χρηματοδοτικής μίσθωσης κατά την έννοια των Διεθνών Προτύπων Χρηματοοικονομικής Αναφοράς. (Σήμερα εκπίπτουν αποκλειστικά και μόνο κατά την έννοια του ν.4308/2014).
β. Προστίθενται στη στήλη «Κατηγορία ενεργητικού επιχείρησης» του πίνακα της παρ.4 του άρθρου 24 του ν.4172/2013, νέες κατηγορίες ενεργητικού επιχείρησης με τους ακόλουθους συντελεστές φορολογικής απόσβεσης:
μέσα μεταφοράς ατόμων μηδενικών ρύπων με συντελεστή 25% (σήμερα ισχύει συντελεστής 16%),
μέσα μεταφοράς ατόμων χαμηλών ρύπων έως 50g CO2/Km με συντελεστή 20% (σήμερα ισχύει συντελεστής 16%), μέσα μεταφοράς εμπορευμάτων μηδενικών ρύπων με συντελεστή 20% (σήμερα ισχύει συντελεστής 12%),
μέσα μεταφοράς εμπορευμάτων χαμηλών ρύπων έως 50g CO2/Km με
συντελεστή 15% (σήμερα ισχύει συντελεστής 12%),
μέσα μαζικής μεταφοράς ατόμων μηδενικών ρύπων με συντελεστή 15%,
μέσα μαζικής μεταφοράς ατόμων χαμηλών ρύπων έως 50g C02/Km με συντελεστή 10%. (άρθρο 14)
Πηγή: Taxheaven © Δείτε περισσότερα https://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/46456